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毕马威等大爆丑闻,未发现银行问题致险企巨额

作者: 理财保险  发布:2019-11-02

摘要:普华永道被罚得可能快要裸泳了。7月3日,普华永道接到了美国监管6.25亿美元(折合人民币41.29亿)的判罚。据不完全统计,这笔罚款应该创下了会计师事务所中的历史新高。 普华永道表示不服判决,正准备进行上诉。实际上,今年以来普华永道已经连收三张罚单,...

去年以来国内会计师事务所遭罚没金额已超3100万

毕马威、普华永道、安永和德勤被并称为“四大”会计师事务所,垄断了全球超过90%上市公司的审计业务,在英国和美国市场,这一比例甚至高达99%。绝对的权力导致绝对的腐败。去年以来,与“四大”有关的丑闻层出不穷,特别是与08年金融危机有关的问题接连不断曝光,似乎正引发全行业的“系统性风险”。由于“四大”都在伦敦金融城有大量业务,英国政府正以调查毕马威的几桩丑闻为由头,质疑该公司的“生存能力”,并试图拆分重组“四大”的审计部门。对此,毕马威等“四大”纷纷表态,让英国政府自己“掂量掂量”。《星期日泰晤士报》报道截图 “四大”08年金融危机以来的丑闻集中爆发 英国《星期日泰晤士报》7月20日报道,英国央行下属机构审慎监管局(Prudential Regulation Authority,PRA)已着手调查毕马威(KPMG)的业务能力(the strength of business )。此前,毕马威卷入了一连串严重丑闻,其中,英国有两百年历史的建筑业巨头佳利来(Carillion)在今年年初破产倒闭,毕马威却在其最后一份年度财报中认可该公司“至少还可以生存三年”。财报出具后仅三个月,佳利来轰然倒塌。佳利来最后一份财报上最大的一笔资产是价值15.7亿英镑的“品牌价值”,然而对于这种无形资产的估值实际上相当主观,他们的财务状况本已相当糟糕,没有什么“品牌价值”,却依赖审计机构的报告继续向市场融资发放股息和分红,以维持股价。最后,佳利来递交的破产申请导致其4万多名员工被迫面临失业,股票投资者血本无归。过去十九年,毕马威一直为佳利来提供审计服务,收费2900万英镑。英国会计监督机构财务报告委员会(Financial Reporting Council,FRC)正在调查毕马威对佳利来的审计工作,他们在今年6月的一份报告中指出,毕马威在审计英国公司时存在巨大纰漏,审计质量“令人无法接受的恶化”,而且在其审计的所有“富时350”企业中,有一半的审计工作“需要改善”。 去年,毕马威还曝出另一桩骇人听闻的丑闻。2011年,毕马威被聘为美国米勒能源公司(Miller Energy Resources)的外部审计师,并出具了无保留意见的审计报告,过高(超过100倍实际资产)的预估了该公司的资产,进而导致了投资者对该公司价值的判断。据美国证券交易委员会(SEC)亚特兰大地区办公室主任沃尔特·若斯潘(Walter E Jospin)称,米勒能源的阿拉斯加油井价值不到500万美元,但毕马威的审计称该油井价值4.8亿美元。此外,毕马威还“未能发现”公司某些固定资产被重复统计。毕马威在2017年8月同意为此支付超过620万美元的罚款。此外,毕马威还在南非卷入政治献金和洗钱丑闻,导致在该国的业务几乎停滞,裁员数百人。还被爆卷入罗尔斯·罗伊斯丑闻,牵涉20年前的腐败和行贿。上述只是毕马威过去数年涉及的负面消息中影响较大的几宗,监管部门此前还谴责公司在更为久远的金融危机期间的行为。英国金融报告委员会官网公布毕马威涉罗尔斯·罗伊斯丑闻其他“三大”同样麻烦缠身。券商中国7月4日报道,普华永道今年刚刚因08年金融危机中“未能发现一家银行的风险,使保险机构损失数十亿美元”,吃到美国监管机构高达6.25亿美元(折合人民币41.29亿)的罚单,系史上会计师事务吃到的金额最大的罚单。2017年,因房地产服务公司康诺(Connaught)2009年年报存疑而牵扯出了普华永道的不合规审计行为,最终,普华永道被罚500万英镑,相关负责人被罚15万英镑。据悉,不合规的项目包括无形资产、长期合同及动员费用。英国咨询公司 RSM Tenon 2011年半年报存在不实信息,其外部审计普华永道被财务报告理事会罚没510万英镑,而该项目负责人也被罚了近12万英镑。美国监管也盯上了普华永道,在美银美林的2014年年报,普华永道因未能遵守保护消费者这一准则,而遭到美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)处罚100万美元。进入2018年,普华永道的悲剧并未停歇。先是1月份印度证监会吊销了普华永道为该国上市公司提供审计服务的执证,期限为两年,同时勒令普华永道退回非法所得约200万美元。今年6月,普华永道再次遭到英国财务报告理事会的处罚,该项处罚事关已破产的英国老牌百货公司BHS及其控股子公司的审计报告,经过和解协议,罚款金额由1000万英镑下调至650万英镑。德勤、安永受到的处罚不一一列举。英国政府承诺将加强监管,考虑拆分“四大” “四大”都在英国伦敦金融城有大量业务,一连串企业倒闭和违规行为让他们成为众矢之的,英国财务报告理事会已宣布将收紧对审计公司的监管,包括审查高管任命。英国《金融时报》今年4月报道,英国会计监管机构已承诺,将采取更加严厉的措施来监管全球最大的审计机构。此前发生的一系列备受瞩目的企业破产事件,削弱了人们对英国财务报告理事会(Financial Reporting Council,简称FRC)的信心。该机构表示,将开始审查毕马威(KPMG)、德勤(Deloitte)、普华永道(PwC)、安永(EY)、均富(Grant Thornton)和德豪(BDO)等会计师事务所高管的任命是否合适。这将包括对非执行高管、以及审计和道德委员会负责人的任命进行评估。《华尔街日报》报道称,英国议会工商专责委员会和就业与退休金委员会在一份联合报告中称,佳利来破产案表明,审计公司是无法对目标公司独立进行必要质疑的“安逸俱乐部”。自该案以来,审计行业出现了信任危机的风险。该委员会表示,毕马威审计失败不是孤立现象,而是整个市场的一个症候,这个市场有利于四大审计公司,但不利于整体经济,“四大”的高收入与审计行业应当遵循的公正、公益理念格格不入。 英国议会专责委员会建议英国政府,将四大审计公司交由反垄断监管机构考虑进行分拆。 然而,“四大”在全球审计领域处于无可置疑的霸权地位。仅在欧盟,针对上市公司提供财务审计“四大”的市场份额超过了90%。在英国和美国市场,这一比例高达99%。毕马威甚至还负责英国央行的审计业务。“四大”2017年在全球的合计收入高达1340亿美元。因此,他们纷纷对于英国政府可能采取的措施提出了警告。“四大”警告英国政府,注意潜在风险 《星期日泰晤士报》7月1日报道,去年9月接任毕马威CEO的比尔·迈克尔(Bill Michael)在一系列丑闻以后承认“四大”可能正面临公众信任危机,不过他的辩解似乎话里有话,暗示如果拆分毕马威的审计业务,会对市场和投资者不利。比尔·迈克尔说,“如果我们允许(高收入的)咨询服务发展壮大,可能会发现,自己会陷入一种没人愿意费力去搞审计的境地。这对市场和投资者都是不利的。”毕马威英国(KPMG UK)目前的合伙人和员工总数达到1.5万,其中仅3600人从事审计工作。近年来,该公司的税务咨询、交易咨询、管理和风险咨询等业务不断增长,目前已聘用了约7500人从事咨询业务。比尔·迈克尔明确表示不支持关于拆分“四大”审计业务的唿吁,但仍然欢迎政府的审查,他说,“我们不可能从事不被信任的工作,这样对社会和资本市场都不好,毕竟一个‘坏苹果’就会造成对整个系统的不信任,所以我支持作出一些改变。”他说,“但你现在不能拆分审计业务,这就像试图制造一个弗兰肯斯坦怪物,你不可能把来自不同机构的碎片捏合为一个声誉良好的审计系统,你只会扼杀它们。”美联社7月12日报道,德勤同样警告英国政府称,拆分“四大”审计业务可能损害伦敦金融城的声望,以及英国作为全球金融中心的地位。德勤致信英国政府表示,“有委员会和其他批评人士建议将大型专业服务公司拆分以加强竞争,从而确保审计质量,我们不认为这是解决问题的可行方案,只会损害审计质量,危及英国作为一个有吸引力的资本市场的地位。”德勤强调,在英国脱欧之际,政府“持续支持”审计行业对巩固人们对英国的信心“至关重要”。普华永道则致函英国各委员会称,“很明显,分拆大公司将影响审计质量,不过支持政府打破进入市场的壁垒,鼓励竞争。安永则顾左右而言他,安永英国CEO史蒂夫•瓦利(Steve Varley)表示,佳利来破产后,他们的股东本可以得到更好的服务,美国的破产机制值得借鉴。“再一次,‘四大’承认问题存在,但不支持拆分成为解决办法。”美联社总结道,“你可以把手指指向任何地方,不要指到这里就行。”

2018年1月,5名前毕马威合伙人和1名前监管人员,因涉嫌干扰美国公众公司会计监督委员会对毕马威审计缺陷的监管检查,被美国证券交易委员会提起诉讼。

  普华永道被罚得可能快要裸泳了。7月3日,普华永道接到了美国监管6.25亿美元(折合人民币41.29亿)的判罚。据不完全统计,这笔罚款应该创下了会计师事务所中的历史新高。

近几年,监管层加强了对证券服务中介机构的监管力度。据券商中国记者不完全统计,仅2017年以来,就有6家业内排名前列的会计师事务所被证监会处罚,其中有会计师事务所被罚两次,合计罚金超过3100万。

指控称,自2015年起,这些高层人员便开始不当获取和利用PCAOB内部的年度评审机密信息,以事先做好应对准备。

  普华永道表示不服判决,正准备进行上诉。实际上,今年以来普华永道已经连收三张罚单,据券商中国记者统计,去年以来,四大会计师事务所无一幸免,普华永道和毕马威成为审计黑洞。

除了上述被罚的大华会计师事务所外,其他被证监会处罚案例如下:

今年早些时候,PCAOB在对毕马威进行重新审查后发现,在2016年接受评审的审计中有43%存在缺陷,2017年这一数字上升至50%。

  会计师事务所的专业形象正土崩瓦解,同样的质疑声也在国内会计师事务所中四起。

注:行业排名为中注协今年公布的《2017年度业务收入前100家会计师事务所信息》。

根据SEC的调查结果,毕马威的审计负责人不仅篡改了本公司的审计文件,为了给公司获取更多新业务,他们还在PCAOB评审信息中偷窥竞争对手的评审结果。

  普华永道各国罚单收不停

瑞华会计师事务所:行业排名第6

图片 1

  事关何事竟被罚得如此惨烈?

去年以来被处罚两次,并被责令暂停承接新的证券业务。

图片来源:图虫创意

  据券商中国记者了解,这个案件源起2008年金融危机,并因普华永道未能发现问题而致使一家银行直接倒闭,蝴蝶效应下保险公司因此损失惨重。

今年6月份,瑞华所被证监会暂停受理申报首发和再融资材料。

毕马威的“不守规矩”不止于此。就在SEC决定如何处理这一案件时,毕马威又被曝出一桩“考试作弊”丑闻。

  这么多年过去了,因此事损失数十亿的联邦存款保险公司诉至法庭,令普华永道又曝光在了镁光灯下。法院最终判决表明,由于普华永道在审计中疏忽大意,未能发现colonial Bank的重要客户存在大规模洗钱行为,从而助推该行在2009年宣告破产,并导致原告联邦存款保险公司损失数十亿美元。

因在2012年至2014年间对振隆特产财务报表进行审计期间未勤勉尽责,其所出具的审计报告存在虚假记载,2017年3月13日,被证监会责令改正,并作出“没一罚二”的处罚,合计罚没金额390万元;对上述审计报告签字的注册会计师给予警告,并分别处以10万元罚款。

当地时间6月18日,MarketWatch援引SEC的披露信息称,毕马威的部分审计师在一些关于道德、诚信、合规培训相关的强制性内部测试中作弊,并且与其他合作伙伴和员工分享答案。值得注意的是,多位负责公共公司审计的高级合伙人也卷入了此次舞弊案。

  近几年,普华永道的专业性与公司管理令人堪忧。2017年,因房地产服务公司Connaught 2009年年报存疑而牵扯出了普华永道的不合规审计行为,最终,普华永道被罚500万英镑,相关负责人被罚15万英镑。据悉,不合规的项目包括无形资产、长期合同及动员费用。

因在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载,2017年1月份,被证监会作出“没一罚二”的处罚,合计罚没金额117万;并对签字注册会计师给予警告,并分别处以5万元罚款。

领巨额罚单

  RSM Tenon 2011年半年报存在不实信息,其外部审计普华永道被财务报告理事会罚没510万英镑,而该项目负责人也被罚了近12万英镑。

另值得一提的是,在2017年2月份,因在2016年12月和2017年1月份连续受罚,瑞华所被证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。

SEC表示,“许多审计合伙人不仅向其他合伙人发送考试答案,还与自己的下属相互分享答案。”

  美国监管也盯上了普华永道,在美银美林的2014年年报,普华永道因未能遵守保护消费者这一准则,而遭到PCAOB处罚100万美元。

立信会计师事务所:行业排名第3

此外,SEC还发现,毕马威的审计人员操纵了考试分数。在2015年11月前的一段时间内,一些专业审计人员为通过考试,还操纵系统调整分数。

  进入2018年,普华永道的悲剧并未停歇。先是1月份印度证监会吊销了普华永道为该国上市公司提供审计服务的执证,期限为两年,同时勒令普华永道退回非法所得约200万美元。

去年以来被罚一次,并被责令暂停承接新的证券业务。今年6月份,瑞华所被证监会暂停受理申报首发和再融资材料。

“其中,28位审计人员涉嫌有4次或以上的作弊行为,他们为通过考试而调整考分,但实际上,他们作答的正确率还不到25%。”SEC表示。

  今年6月,普华永道再次遭到英国财务报告理事会的处罚,该项处罚事关英国零售商BHS及其控股子公司的审计报告,经过和解协议,罚款金额由1000万英镑下调至650万英镑,相关负责人处罚金额也由50万英镑降至32.5万英镑,但他未来15年将不得踏入审计行业。

立信会计师事务所于2017年5月份被罚,因在为步森股份与康华农业重大重组出具的2011年至2013年以及2014年前4个月的财务报表审计报告中未勤勉尽责,存在虚假记载,被证监会开出“没一罚一”的罚单,共计罚没金额90万元;对于签字注册会计师给予警告,并分别处以6万元的罚款。

SEC执法部门联席主管Steven Peikin在一次电话会议中表示,虽然这是两起不同的案件,但都归属于“行为不当”。

  四大无一幸免

因在2016年7月也收到类似罚单,立信所去年5月份被证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。

目前,SEC表示,已经确认了这两起指控,并将对毕马威处以5000万美元的罚款,这是SEC对审计公司罚款金额最高的一次。

  2017年,四大会计师事务所无一例外的受到了处罚,不合规绝不是一家公司的个例,而是整个行业都在经历信任危机。

信永中和会计师事务所:行业排名第10

此外,毕马威还被要求采取一些补救措施,例如安排一名独立顾问,专门负责审查公司对道德和诚信准则的遵守情况。

  去年,毕马威因Miller Energy的审计项目被罚没620万美元,该能源公司的2011年财报中严重夸大了某些资产的价值并将部分资产重复计算,但毕马威却视而不见依旧出具了无意见报告。

去年以来被罚一次。

据Peikin介绍,SEC还在调查毕马威一家外部公司的考试作弊情况,毕马威将根据调查结果决定涉案人员的后续就职安排。根据SEC的要求,毕马威还必须进行广泛的内部调查、独立监督,并向SEC报告,而毕马威所有的审计师都将参与到这一流程中。

  美国证监会表示,“项目负责人未能正确评估风险,毕马威没有提供足够专业的员工。”

因在为登云股份IPO期间及2014年的财务报表提供的审计服务中违反依法制定的原则,并在其2013年审计报告中未勤勉尽责,存在虚假记载,证监会于2017年12月6日对信永中和会计师事务所做出责令改正,没收业务收入32万元,没收违法所得188万元,并处以220万元罚款的处罚决定,共计罚没金额440万;对直接负责人员分别处以5万元罚款。

对此,毕马威发言人表示,通过这次经历,公司吸取了“重要教训”。“目前我们正在采取行动加强我们的企业文化、治理和合规计划,我们会成为一家更强大的公司。随着公司向前发展,我们将致力于提高质量,并履行我们在资本市场中的重要作用”。

  对此,相关项目负责人也受到了相应的教训,被美国证监会处以2.5万美元罚款,相较罚款金额,更严重的处罚是被暂停执业。

利安达会计师事务所:行业排名第30

处罚难奏效

  另一大会计师事务所安永Tech Data Limited的2012年财报问题而被处罚180万英镑,负责人被罚没近6万英镑。在与监管协商沟通中,安永及项目负责人曾承认,“公司与个人的行为远远低于预期标准。”

2017年9月20日,因利安达所对九好集团2013年至2015年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载,被证监会做出没收业务收入150万、并处以750万元罚款的处罚决定,共计罚没金额900万;并对直接负责人员给予警告,并分别处以10万元罚款。

毕马威并不是唯一收到罚单的会计师事务所。

  同时,安永也收到了美国的罚单,金额为200万美元。2005年至2007年间,安永为制药公司Medicis进行外部审计工作。

中兴华会计师事务所:行业排名第15

2003年,Deloitte&Touche LLP因2000年时Adelphia Communications公司审计案被SEC罚款5000万美元;

  美国会计协会董事长表示,“安永及四名合伙人未能履行他们的基本责任,审计师的工作是评估上市公司的财务数据,在审计时要抱有怀疑的态度,以确保投资者获得可靠的信息。”

2017年8月16日,因中兴华会计师事务所在博元投资2012年财务报表审计中未勤勉尽责,被证监会开出“没一罚三”的罚单,共计罚没金额600万元;对三位签字注册会计师给予警告,并分别处以10万到5万元不等的罚款。

2018年初,德勤因违反虚假申报法案被美国司法部处以1.495亿美元罚款,这是有史以来与审计相关的最高罚款额;

  四大的德勤也在去年接到了罚单,合计罚款50万美元。因在2012年至2014年期间对金融科技公司Jack Henry的审计中违反了规则和审计标准,三个重大的会计错误均未发现。

中兴华所不服上述处罚决定,已于今年初进行行政复议,证监会维持原处罚决定。

2018年7月,普华永道会计师事务因专业疏忽,被判决向联邦存款保险公司赔偿6.25亿美元损失。

  某四大会计师事务所业内人士对券商中国记者表示,“即便如此,四大的行为准则也比国内会计师事务所规范太多了!毕竟审计是人工做,总有些审计不出来的漏洞。”

四大会计师事务所无一幸免

不过,这些罚款似乎并不会影响客户对四大会计师事务所的光顾。

  国内会计师事务所高度预警

国内会计师事务所“罚单”不断,全球范围内,会计师事务所也在经历信任危机,去年至今,全球四大会计师事务所悉数被罚。其中,普华永道在上月接到了美国监管高达41.29亿元人民币的罚款。

SEC主席Jay Clayton表示,“我认为这六个人的行为,不会对毕马威会计师事务所的生意产生什么不利影响,投资者对这些必要审计报告的依赖也不会减少。”

  西边唱罢,东方登台,国内会计师事务所也正在经历危机时刻。

据券商中国此前报道,7月3日,普华永道接到了美国监管折合人民币41.29亿元的判罚。据不完全统计,这笔罚款应该创下了会计师事务所中的历史新高。

Arthur Andersen是欧洲一家已被解散的全球审计公司,该律所的前律师Jim Peterson认为,探讨全球性审计公司的“金融脆弱性”已然过时,讨论更大的惩罚也毫无意义。

  近期,证监会暂停接收国内六大会计师事务所的首发和再融资项目资料,这六家分别是立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华会计师事务所。

去年,毕马威因Miller Energy的审计项目被罚没620万美元;德勤因在2012年至2014年期间对金融科技公司Jack Henry的审计中违反了规则和审计标准,被罚50万美元。

“我们可能已经无法对全球性审计公司进行有效的处罚。如果不能采取刑事起诉,或者真正具有威慑力的经济处罚等惩治措施,就要考虑强制性更换公司的领导层。”他指出,“但问题是,SEC能对他们这么强硬吗?”

  而今年4月份,在证监会通报的2017年度审计与评估机构检查处理情况中,对10家审计机构及53名注册会计师、9家评估机构及20位资产评估师分别采取了监管谈话、出具警示函、责令改正等行政监管措施并计入诚信档案,并将部分违法违规行为移交稽查处理。

另一大会计师事务所安永Tech Data Limited的2012年财报问题而被处罚180万英镑,负责人被罚没近6万英镑。同时,安永也收到了美国的罚单,金额为200万美元。2005年至2007年间,安永为制药公司Medicis进行外部审计工作。

见习记者 赵璐

  作为国内会计师事务所龙头企业的立信,自2016年起便频频遭遇处罚。2016年,曾因大智慧和步森股份审计事项不严谨而被证监会予以处罚。

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  近期,作为第一批登陆创业板上市的金亚科技,或将成为继欣泰电气后第二例因欺诈发行而被退市的企业。这几年,证监会对财务造假持续保持零容忍的高压态势,作为财务把关者的会计师事务所也继而成为审查重点。

 

  某券商投行人士对券商中国记者表示,“审计报告对公司上市估值有较大影响,这也是投资者了解企业最重要和最直观的途径。”

责任编辑:海天一色张

  外部审计丑闻不断,内部审计又是否形同虚设?某金融行业内部审计师对券商中国记者坦言,“内部审计很难做,非常讲究分寸,往往是压大事,上报无关紧要的小事。”

  量价策略各异

  券商中国记者通过数据发现,外资四大与本土八大的生存策略完全不同。四大走的是高端高价路线,而八大则是以量取胜。

  从数据来看,八大的2017年年报审计费用平均数在百万元左右,而四大的费用少则四五百万,多则上千万。其中,2017年,毕马威服务的企业数量为28家,平均费用为1335万元,普华永道为1191万元,安永为806万元,德勤为462万元。

  外部审计服务费高昂从上市企业年报中也难看出,据券商中国记者统计,2017年,审计费用最高的上市企业集中在银行业,前三名分别是中国银行(安永)、建设银行(普华永道)、工商银行(毕马威),相应的审计费用分别高达2.15亿、1.27亿及1.36亿。

  本土会计师事务所虽单价远不及外资企业,但其优势则是资源丰富。2017年,33家会计师事务所协助498家公司完成上市,其中,立信摘得桂冠,以112单问鼎,市场占比达到23%。天健、瑞华、大华、信永中和分别是80单、44单、30单及28单。

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