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电子行业,89项税收优惠政策为创新创业企业减负

作者: 股票基金  发布:2019-07-28

政府工作报告强调,税收减免接踵而至:3月5日上午,国务院总理李克强在《政府工作报告》论述我国实体经济发展中,指出“推动集成电路、第五代移动通信、飞机发动机、新能源汽车、新材料等产业发展”,把推动集成电路产业发展放在实体经济发展的首位强调。3月30日财政部、税务总局等发布《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》,对符合相关条件的企业给予税收减免优惠。具体而言,分为两个时间段:2018年1月1日后投资成立的:1)集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,1-5年免税,6-10年税率减半,2)集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,1-2年免税,3-5年税率减半;2017年12月31日前设立但未获利:1)集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业,获利期起1-5年免税,6-10年税率减半,2)集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,获利期起1-2年免税,3-5年税率减半。政府工作报告与税收优惠接踵而至,反映集成电路在国家层面的支持毋容置疑,一方面芯片国产化在国家战略地位意义非凡;另一方面,集成电路也是国家高新技术的集中体现。

事件:3月30日,财政部等三部门发布《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策》的通知,2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。 2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

电工电气网】讯

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    持续助力芯片国产化,二期大基金在途:根据《国家集成电路产业发展推进纲要》的目标:到2020年收入超过8700亿元,实现16/14纳米量产,关键领域技术达到世界领先水平,材料和设备进入全球供应链。政策方面,2000-2010年,以税收优惠为主,仅限IC设计与制造;2011-2013强调技术研发,并扩大到集成电路全产业链;2014-至今,成立大基金,重点支持企业投资并购(目前规模约为1387亿元,投资主要在:制造67%、设计17%、封测8%、设备4%和材料4%),预计第二期即将出台,规模超过千亿元。根据中国半导体行业协会统计,2017年中国集成电路产业销售额达到5411.3亿元,同比增长24.8%。其中,设计、制造和封测占比分别为38%、27%和35%。在政策、资金及国产化替代需求下,国内IC产业预计继续保持20%左右的年增长速度,而AI、5G等物联网产业预计2018年开始步入成长期,以及双摄、AMOLED、语音/人脸识别的应用放量,带动上游AP、Nor、MCU等需求提升。作为现代信息产业的基础和核心产业之一,外加国家意志力的推动,国内集成电路的发展也将步入新的阶段。

    集成电路优惠政策延续,鼓励先进技术研发投入。2012年财政部为鼓励国内集成电路产业发展,曾发布《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》,对于集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,以及集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业给予税收优惠,优惠期截止期为2017年12月31日。本次发布的《通知》视为产业优惠政策的延续,并且进一步提高工艺制程的门槛,促进先进制程的发展。

财政部、国家税务总局、国家发改委、工信部近日联合发布《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》,规定了集成电路生产企业或项目可享有的税收优惠政策,鼓励企业持续加强研发活动,不断提高研发能力。通知自2018年1月1日起执行。

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    投资建议:在政策、资金及国产化替代需求下,国内IC产业预计继续保持20%左右的年增长速度,而AI、5G等物联网产业预计2018年开始步入成长期,以及双摄、AMOLED、语音/人脸识别的应用放量,带动上游AP、Nor、MCU等需求提升。设计端,建议关注控股长江存储的紫光国芯、积极拓展DRAM领域的兆易创新和指纹芯片设计龙头汇顶科技;制造端,建议关注积极拓展14nm的中芯国际和国内IDM厂商士兰微;封测端,建议关注国内封测龙头长电科技;材料端,建议关注国内靶材厂商江丰电子。

    集成电路贸易逆差巨大,国内投资建设加速。集成电路芯片是信息革命的核心技术和主要推动力,而我国则严重依赖进口,据中国半导体行业协会(CISA)统计,2017年中国集成电路产业销售额为5411亿元,同比增长24.8%。集成电路进口价值为2601亿美元,约为原油进口额的1.6倍,贸易逆差达到1932亿美元。国务院在《中国制造2025》报告里提出到2020年中国芯片自给率达到40%,2025年达到50%,今年《政府工作报告》又将集成电路列入实体经济发展首位。随着中芯国际、长江存储、华力微等企业的逐渐崛起,国内集成电路产业投资加速。根据 SEMI 估计,2017-2020年间全球投产 62座半导体晶圆厂,其中 26座位于中国大陆,占比高达 42%。

分析人士表示,集成电路行业是我国发展的痛点之一,现在每年我国进口的最大物资不是石油、天然气,也不是粮食,而是芯片。一年进口额多达2000多亿美元,折合1万多亿元人民币。没有自己的“中国芯”,也是国家安全的重大隐患。税收政策的扶持有助于国内集成电路生产企业的成长发展。

为更好助力大众创业、万众创新,国家税务总局推出新版《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》,归集了截至2019年6月我国针对创新创业主要环节和关键领域陆续推出的89项税收优惠政策措施,为全国超1亿的市场主体送上了一份厚礼。

    风险提示:1)研发进度不及预期的风险,IC行业产品技术升级快、新技术与新工艺层出不穷。如果产业链公司的研发进度不及预期,将会削弱公司的竞争优势;2)核心人才流失的风险:IC设行业属于技术密集型产业,对高端技术人员的依赖度较高,公司核心研发人员流失会对公司新产品的研发进度和竞争力造成影响;3)新产品或者新工艺市场开拓不及预期的风险:产业链公司开发的新产品或者新工艺,可能涉及新兴应用领域,如果公司在新兴应用市场初期不能有效推广产品,达到预期的收益,将会影响公司未来的发展。

    产业基金扶持并行,加速集成电路产业国产化。为推动集成电路及相关配套产业国产化,国家成立集成电路产业大基金,截至2017年底,大基金累计有效决策投资67个项目,累计项目承诺投资额1188亿元,实际出资818亿元,分别占一期募资总额的86%和61%,投资项目覆盖集成电路设计、制造、封装测试、装备、材料、生态建设等各环节,实现了产业链上的完整布局。大基金二期拟募集1500亿-2000亿元人民币,有望于2018年下半年投资运行。国家大基金作为产业投资和财务投资双重角色,将又助于加速集成电路产业国产化进程推进。

通知提出,2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

新《指引》延续了2017年的体例,结构上分为引言、优惠事项汇编和政策文件汇编目录。每个优惠事项分为享受主体、优惠内容、享受条件和政策依据。

    国内集成电路发展拉动上游材料需求,关注相关电子材料国产化先发企业:随着集成电路国产化的加速推进,上游材料需求也将快速提升。目前我国上游相关电子材料自给率低,国产化替代空间巨大。国内已有部分材料企业通过自主研发及外延并购率先开始电子材料国产化,由于电子材料验证周期长、客户依赖度高,这些掌握先发优势的企业有望伴随产业发展成长为龙头。强烈推荐:雅克科技(电子特气龙头)、飞凯材料(半导体封装 先进显示材料)、江化微(湿化学品);其他半导体材料建议关注:晶瑞股份(湿化学品 光刻胶)、强力新材(光刻胶引发剂)、鼎龙股份(CMP 抛光材料)、南大光电(电子特气 光刻胶)、江丰电子(靶材)、阿石创(靶材);其余电子材料关注:万润股份(液晶 OLED 发光材料)、濮阳惠成(OLED 发光材料)、光华科技(PCB 化学品 锂电回收)、广信材料(PCB 油墨)。

通知还提出,2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

优惠事项汇编继续按照三个阶段对企业初创期、成长期和成熟期适用的税收优惠政策进行了分类整理,在内容上展示了支持创业创新的税收优惠政策最新成果。

    风险提示:集成电路国产化进程不及预期,电子材料企业市场开拓不及预期。

通知指出,2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

企业初创期

2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。

企业成长期

为营造良好的科技创新税收环境,促进企业快速健康成长,国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力:对研发费用实施所得税加计扣除政策;对企业固定资产实行加速折旧;科研院所、技术开发机构、学校等购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠;帮助企业和科研机构留住创新人才,鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。

企业成熟期

目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业认定范围;将服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税政策推广至全国实施;软件和集成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠,尤其是国家规划布局内的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税;对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠;对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。

89项税收优惠中,集成电路企业税收优惠占了14项,为“大头”之一。实实在在的优惠政策,将鼓励集成电路产业发展,助力我国摆脱进口芯片依赖,实现芯片自主。

集成电路企业税收优惠

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1.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

享受主体国家批准的集成电路重大项目企业

优惠内容 自2011年11月1日起,对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

2.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

享受主体集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业

优惠内容 2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

3.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

享受主体线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

优惠内容 集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

4.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

享受主体投资额超过80亿元的集成电路生产企业

优惠内容 投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

享受主体线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

优惠内容 2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米,且经营期在15年以上的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

6.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

享受主体投资额超过80亿元的集成电路生产企业

优惠内容 2017年12月31日前设立但未获利的投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

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7.线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

享受主体集成电路线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目

优惠内容 2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

8.线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

享受主体集成电路线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目

优惠内容 2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

9.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

新豪天地,享受主体集成电路投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目

优惠内容 2018年1月1日后投资新设的集成电路投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

10.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税

享受主体国家规划布局内的集成电路设计企业

优惠内容 国家规划布局内的集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

11.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

享受主体集成电路生产企业

优惠内容 集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。

12.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

享受主体集成电路封装、测试企业

优惠内容 符合条件的集成电路封装、测试企业在2017年前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017年前未实现获利的,自2017年起计算优惠期,享受至期满为止。

13.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

享受主体集成电路关键专用材料、集成电路专用设备生产企业

优惠内容 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业在2017年前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017年前未实现获利的,自2017年起计算优惠期,享受至期满为止。

14.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除

享受主体享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业

优惠内容 自2017年2月24日起,享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业,其退还的增值税期末留抵税额,应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中予以扣除。

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